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目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項目都必須取得發(fā)票。
今年，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進行了進一步的明確。
以下的三問三答，希望可以為大家解惑。
1、問
我們財務部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務市場找了幾個勞力工幫著搬運完了。最后要支付工錢了，工人卻沒有發(fā)票，我有點犯難了。我知道，對于個人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實很難。但我們公司作為一個核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項？
答：
根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”），對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
2、問
那什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬需要注意什么嗎？
答：
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。
所以，即使沒發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應如實反映經(jīng)濟業(yè)務，按規(guī)定入賬。
另外，根據(jù)國家稅務總局2018年28號文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。
以上就是關于企業(yè)日常經(jīng)營過程中，和依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人發(fā)生了業(yè)務，對方不能提供發(fā)票的時候，企業(yè)可以遵循的操作思路。
3、問
最后問一下，如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？
答：
如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務，建議還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務發(fā)票進行稅前列支。更多問題歡迎留言咨詢。
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