有家公司在面對一次稅局稽查時，被檢查出大量取得的專票不符合規(guī)定。其中包括一張增值稅率11%的專票，內(nèi)容為2017年度的房租990萬元。但由于出租方會計開票時在發(fā)票備注欄漏填了不動產(chǎn)的地址，造成公司98.11萬元的進(jìn)項稅額無法抵扣！
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》規(guī)定，出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
僅僅因為會計的的粗心大意，少填了發(fā)票上的幾個字，就給公司帶來了巨額損失，究竟關(guān)于發(fā)票還有哪些令我們不得不防的風(fēng)險。近兩年出臺的發(fā)票相關(guān)規(guī)定也比較多，今天小編就來講講發(fā)票的一些注意事項。
Unit 1
開票需謹(jǐn)慎
開發(fā)票是會計人員日常工作中最要的一部分，每年因發(fā)票票面信息不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險不在少數(shù)，看似簡單的工作卻存在許多值得注意的細(xì)節(jié)。
●“名稱”、“納稅人識別號”一定要填寫，并且保證正確完整。
●選擇正確的商品編碼。2018年1月1日以后商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面，開票界面兩個名稱不同時需保證“稅收分類編碼”選擇正確。
●開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)按照實際銷售情況如實填寫品目名稱的商品內(nèi)容。
●正確填寫發(fā)票備注欄。
注意事項請參考《發(fā)票備注欄那些你不知道的事~》
●發(fā)票蓋章有講究。發(fā)票專用章加蓋必須清晰；如果去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，代開發(fā)票的種類不同，蓋的章也不同。
Unit 2
不開發(fā)票也要申報收入
取得未開票收入也需要如實申報：
●對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次。
●對小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫申報表相應(yīng)欄次。
Unit 3
取得進(jìn)項發(fā)票不一定都能抵扣
取得的進(jìn)項發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況，判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額。例如下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
●用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
●非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
●非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
其他項目可查看文件《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。
Unit 4
免征增值稅項目也需要開票
納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但是還是應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
Unit 5
并非沒有取得發(fā)票就不能稅前列支
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
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